PER - Plan d'Épargne Retraite

3 compartiments :

1. PER individuel : Versements volontaires, déductibles ou non
2. PER collectif : Épargne salariale (ex-PERCO)
3. PER obligatoire : Cotisations obligatoires employeur

Sortie : En capital, en rente, ou mixte à la retraite. Sortie anticipée possible pour achat de résidence principale ou accidents de la vie.

Versements déductibles (par défaut) :

• Déduction du revenu imposable dans la limite du plafond annuel
• Plafond des versements effectués en 2025 (déclaration 2026) : 10 % des revenus professionnels, assis sur le PASS 2024 (46 368 €) → min 4 637 €, max 37 094 €
• Plafond des versements effectués en 2026 (déclaration 2027) : assis sur le PASS 2025 (47 100 €) → min 4 710 €, max 37 680 €
• Plafond des versements effectués en 2027 : assis sur le PASS 2026 (48 060 €) → min 4 806 €, max 38 448 €
• Les plafonds non utilisés des 3 dernières années sont reportables sur l'année courante
• LF 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026) (modifiant l'art. 163 quatervicies CGI) : pour les droits générés à compter de 2026, la période de report du plafond est étendue de 3 à 5 ans

⚠️ Nouveauté LF 2026 — Non-déductibilité après 70 ans :

Les versements effectués après le 70ème anniversaire ne sont plus déductibles du revenu imposable. L'intérêt du PER à l'entrée disparaît donc après cet âge, sauf pour l'abondement employeur (PER collectif) ou les versements non déductibles (compartiment 3).

Versements non déductibles (option) :

• Pas de déduction à l'entrée
• Fiscalité allégée à la sortie (seules les plus-values sont imposées)
• Intéressant si TMI faible aujourd'hui ou si versements effectués après 70 ans

Sortie en capital (versements déduits) :

• Capital : imposé au barème IR (sans les 10 % d'abattement)
• Plus-values : PFU de 31,4 % (12,8 % IR au titre de l'art. 200 A CGI + 18,6 % de prélèvements sociaux au titre du CSS art. L136-7 II-7° / L136-8, taux porté à 18,6 % par la LFSS 2026)

Sortie en rente (versements déduits) :

• Rente imposée comme une pension après abattement de 10 %

Sortie pour résidence principale :

• Capital : imposé au barème IR
• Plus-values : PFU de 31,4 % (12,8 % IR au titre de l'art. 200 A CGI + 18,6 % de prélèvements sociaux au titre du CSS art. L136-7 II-7° / L136-8, taux porté à 18,6 % par la LFSS 2026)